7. Kuidas on maailm praegu teistsugune kui valitsevate maksureeglite loomise ajal?

Enamik olemasolevaid riikidevahelisi maksueeskirju loodi 1920. aastatel maailmas, kus materiaalne kapital oli ülimalt tähtis: tehased, laod ja füüsilised kaubad. Kaks suurt arengut on kombineeritud olukorraga, kus kehtivad maksureeglid ei ole nimetatud arengutega sammu pidanud ja tänu sellele saavad ettevõtted nüüd kasutada ülemaailmseid maksureegleid, et minimeerida maksude taset ja maksimeerida kasumit. teenida.

Esimene areng oli kapitalikontrolli kaotamine 1970. ja 1980. aastatel. See võimaldas ettevõtetel hõlpsasti oma tegevust ja kapitali riikide vahel liigutada. Esimest korda pärast Teist maailmasõda võisid ettevõtted ähvardada suveräänseid rahvusriike lahkumisega, kui tingimused ei olnud soodsad, ähvardades selle tuluvoo ja sellega seotud töökohtade järsu peatamisega. Nad suutsid lüüa kaks kärbest ühe hoobiga; nad võisid saada suurimat võimalikku kasumit, arvestamata selle riigi vajadusi, kus nad asusid, ja nad võisid dikteerida oma investeeringu tingimused rahvusriigile. See vähendas ja kahandab jätkuvalt riigi poliitikaruumi, mille tulemuseks on ettevõtte tulumaksu vähenemine riigile.

Kapitali kontrolli kaotamine kutsus esile ka võidujooksmise; riikidevaheline konkurents ettevõtetelt nõutava ettevõtte tulumaksu määra osas. Alates kapitali liikuvusest on rahvusriigid püüdnud meelitada ligi välismaiseid otseinvesteeringuid madalate maksumäärade, rahaliste stiimulite ja isegi finantssaladuse abil. IMF, Maailmapank, piirkondlikud arengupangad ja EL on kõik osalenud selle maksukonsensusena tuntud arengustrateegia edendamises .

Kapitali liikuvuse tulemus on kapitali väljavool . Kapitali väljavool tähendab raha kiiret riigist lahkumist ja seda defineeritakse kui varade ülekandmist välismaale, et vähendada põhisumma kaotust, tulu kaotamist või kontrolli kaotust oma finantsrikkuse üle valitsuse sanktsioneeritud tegevuse tõttu. See võib olla vastuseks paljudele stiimulitele; & ei ole alati ebaseaduslik. Üks peamisi kapitali väljavoolu põhjuseid on aga see, et vara valdaja pääseb maksude tasumisest. Nagu Nicholas Shaxson võtab kokku: ” Et pääseda reeglitest, mis teile ei meeldi, viite oma raha mujale , offshore’i, üle piiride.”²⁶

Teine areng on see, et tänapäeval saavad hargmaised ettevõtted meie väga digiteeritud ja finantseeritud maailmas tegutseda jurisdiktsioonis, kus neil on vähe või puudub igasugune füüsiline kohalolek. Kehtivad reeglid²⁷ ütlevad, et ettevõtte kasumit saab maksustada riigis, mis erineb ettevõtte peakontori asukohast, vaid juhul, kui ettevõttel on seal füüsiline kohalolek. Immateriaalsete esemete, näiteks intellektuaalomandi puhul see aga sageli nii ei ole. Veelgi enam, riik, kus asub teatud ettevõtte peakontor, näiteks riik A ja ülemaailmne Tech Company Inc. peakorter, ei maksusta selle ettevõtte välistegevusest saadud tulu , kuna eeldab, et riik, kus ettevõte asub tegutsevad, st riik B saab maksu. See ei ole aga alati nii, eriti immateriaalse vara puhul.