Selle juhendi eesmärk on anda ülevaade maksudest koolitajatele ja koolitajatele, kes soovivad pakkuda täiskasvanud õppijatele või koolilõpetajatele maksuõigluse teemalist koolitust. Üldine eesmärk on näidata arvukaid meetodeid, mille abil Aafrika, Aasia ja Ladina-Ameerika riike on praeguste ülemaailmsete maksustruktuuride aluseks olevate globaalsete valitsemisreeglite tõttu „lühiajaliselt muudetud”, ning visandada mõned lahendused selle olukorra muutmiseks. See on üles ehitatud neljaks osaks.

1. Tax: Lühitutvustus täiskasvanud õppijatele, kolmeleheküljeline sissejuhatus maksude ja maksude õigluse kohta, mida saab kasutada täiskasvanud õppijatele jaotusmaterjalina või sissejuhatava lugemisena.
2. Tax: Deeper Guide for Facilitators (23 lehekülge), mis annab põhjaliku ülevaate maksude ja maksude õiglusega seotud peamistest probleemidest ja aruteludest globaalses põhjas ja globaalses lõunas. Selle eesmärk on tugevdada nende juhendajate usaldust ja teadmisi, kes soovivad läbi viia täiskasvanud õppijatega maksuteemalisi seminare või koolitusi.
3. Maksud: soovituslikud tegevused täiskasvanud õppijatele – terve päeva jooksul koos või eraldiseisvate seanssidena kasutatav tegevuste sari, mis tutvustavad täiskasvanud õppijatele maksude ja maksude õigluse teemat, kasutades erinevaid aktiivõppe metoodikaid.
4. Lõpuks on ressursi lõpus toodud võtmeterminite sõnastik .

Maks: lühike sissejuhatus täiskasvanud õppijatele

Maksud on ülemaailmse ebaõigluse loo oluline osa. Kahjuks kuulevad paljud inimesed sõna maks ja tagasilöök – see tundub tihe, igav ja võib-olla on teema, mis on kõige parem jätta “ekspertide” hooleks! See juhend aitab teil mõista, mis on maks, miks see nii oluline on, millised ülemaailmsed suundumused ohustavad õiglast maksude kogumist ja mida saaks teha maksuebaõigluse lahendamiseks kogu maailmas. Lugege lühikest versiooni ja pidage meeles punasega kirjutatud lauseid. Need on küsimused või peegeldavad juhised, mis aitavad teil õpitavasse sügavamale sukelduda!

Mida me siis maksu all mõtleme? Maks on riigis elavate inimeste poolt selle riigi riigile tehtav kohustuslik sissemakse. Maksud maksavad ka ettevõtjad, jällegi riigile. Üldjuhul otsustab riik seejärel, kuidas maksu kasutada riigi majandamisega seotud kulude katmiseks või leevendamiseks. Oluline on see, et maks ei ole tehing. Üks inimene või ettevõte ei saa valitsusele öelda: “Ma andsin teile ___ maksu ja ma tahan nüüd vastutasuks tee-/haigla-/tänavavalgustit”. See ei ole vahetus, pigem on see kohustus, mida me kõik maksame. Seda on isegi kirjeldatud kui hinda, mida makstakse valitsuse omamise eest!

Täpsemalt on maksul aga mitmeid funktsioone ja üllataval kombel pole kõik otseselt seotud riigi käsutuses oleva lisaraha mõjuga. Neid funktsioone saab hõlpsasti meelde jätta käepärase märgukirjaga – 4Rs of taxation. Esiteks on see tulu. Sellest rahastatakse olulisi avalikke teenuseid, mis on riigi sujuvaks toimimiseks üliolulised, nagu haridus, tervishoid, transpordi infrastruktuur jne. See tulu võimaldab valitsustel kavandada tulevikku, mis pole alati abi või toetustega võimalik. Maksude teine funktsioon on rikkuse ümberjagamine , et vähendada ebavõrdsust ühiskonnas ja kaitsta kõige haavatavamaid ja abivajajaid. Ümberjagamist saab aga teha enam-vähem õiglastel viisidel ja see sõltub sellest, kui progressiivne või regressiivne on maksusüsteem. Maksude kolmas funktsioon on kaupade ümberhindamine , mille puhul sotsiaalsed “halvad” võivad saada neile lisamaksu ja sotsiaalsed “kaubad” võivad saada maksusoodustust. Milline võiks olla näide sotsiaalsest “halvast”? ja sotsiaalne “hea”? Lõpuks võib maks tegelikult suurendada seda, mil määral kodanikud tunnevad end oma valitud esindajate poolt esindatuna, ja seega võib see tegelikult soodustada demokraatlikku osalemist. Mõtle selle üle; kui maksate ametiasutusele makse, kuid see asutus ei kuula teie seisukohti selle kohta, mida teie kogukonnas vaja on, siis mis võib juhtuda…? See on õige, nad ei pruugi teie häält enam saada! Nende huvides on teid kuulata ja üks põhjusi, miks te sõna võtate, on see, et maksate makse. Seda kodanike ja valitud otsustajate vahelist kirjutamata kokkulepet nimetatakse sotsiaalseks lepinguks. Lõpetage Ameerika revolutsiooni aegne Briti-vastane loosung: ” ilmata on türannia!”

Maks on peamine vahend nn jaotava õigluse tagamiseks, mis tähendab, et sotsiaalse koostöö hüved ja koorem (nt maksud) jagatakse õiglaselt. Aga miks see oluline on? Jaotav õiglus on oluline, sest ülemaailmse õigluse tagamine eeldab, et kõik riigid suudavad tagada eeliste õiglase jaotuse oma kodanike vahel. Kuid ülemaailmsete maksureeglite ja eelkõige maksusüsteemide lünkade ärakasutamise tõttu ei saa paljud valitsused oma kodanike vajaduste rahuldamiseks piisavalt tulu. ja asi pole mitte ainult selles, et maksueeskirjad ei takista paljudel valitsustel oma õiglast osa maksust saada, vaid ka selles, et maksutulu puudumine käivitab isetugevduva tsükli, mille käigus riigiasutused, näiteks maksukogujad, halvenevad nii palju. aja jooksul ebapiisava maksutulu tõttu muutub maksude kogumine aina raskemaks! Sellel on edasine mõju kõigile avalikele teenustele, mida valitsused peavad oma kodanikele pakkuma, et tagada inimõiguste mitterikkumine. Kas te suudate mõelda mõnele inimõigusele, mida võiks avalike teenuste osutamiseks piisava tuluta negatiivselt mõjutada?

Sellega lugu siiski ei lõpe. Mõelge sellele, mida valitsused võiksid teha, kui nad näevad oma bilansis puudujääki. Sellistes olukordades võivad nad jätkata oma kulutuste kärpimist avalikele teenustele või isegi tõsta tavainimese makse, näiteks käibemaksu või käibemaksu, mis on kõigile ühesugune, sõltumata nende sissetulekutest (see on nn tasane). Nüüd mõelge, keda võivad avalike teenuste kärped ja nn kindlate maksude tõstmine rohkem mõjutada? See on õige; need, kes on niigi vaesed ja haavatavad, ja isegi naised ja tüdrukud, eriti kui sanitaartoodetele lisatakse käibemaks, mida on sageli juhtunud.

See aga ei piirdu sellega. Peame küsima, millist rolli mängib selles stsenaariumis globaalne finantssüsteem? Võib arvata, et olukordades, kus inimõigused on ohus, löövad ülemaailmsed organisatsioonid abivajavaid riike toetama. Seda teevad paljud rahvusvahelised finantsinstitutsioonid (IFI), näiteks WB ja IMF. Kas leiate, mida need akronüümid tähistavad? Abi saavad ka üksikud riigid. Kuid suurem osa sellest rahalisest toetusest antakse pigem laenuvormingus, mitte toetustena, abina või isegi intressivaba laenuna. Mis vahe on laenul ja abil või toetustel? Ja rahvusvaheliste finantsasutustega on nad tegelikult kasutanud laenude kujul rahalise toetuse kinnipidamise ähvardust, et edendada teatud viise, kuidas asju majanduslikult teha kogu maailmas. Näiteks on selle toetusega seotud tingimused kaubandustõkete kõrvaldamiseks, käibemaksu tõstmiseks, välisinvestorite maksude vähendamiseks ja muuks. Sellel on mõned põhjused; näiteks jääda erapooletuks äritegevuse suhtes, mitte takistada konkurentsi ja jätta ettevõtetele võimalikult palju kasumit, et see kasum kas voolaks meie taskusse või muutuks kõrgemaks palgaks, paremateks masinateks jne. Need eeldused aga ei kehti. mikroskoobi all. Seda poliitikasoovituste komplekti nimetatakse maksukonsensus . ja see on üks ristmik, kus võlatee kohtub maksurajaga…¹

Põhiprobleem on selles, et meie ülemaailmne finantssüsteem on täis silmusauke ja evakuatsiooniluuke, nagu hiiglaslik madude ja redelite mäng. Isegi mitte 100 aastat tagasi olid ettevõtted fikseeritud seal, kus neil oli tehas, nende tooraine ja töötajad. Kuid tänapäeval on ettevõtted keerulised, paljude kombitsatega ulatub üle kogu maailma. Ettevõtte peakontor võib asuda riigis A, samas kui B&C-st pärit tooraine ja tootmine toimub riigis D. Maailm ei ole üks riik ja maksuseadused on piiriüleselt erinevad. „Agressiivsed” maksuplaneerijad ja „loomingulised” raamatupidajad kasutavad neid reeglite ebakõlasid ära, et võimaldada ettevõtetel ausaid reegleid mööda minnes tõusta redelist üles või kasutada pääseluuki (uurida, mida tähendab „kapitali lend”) , lahkudes kuhugi soodsamasse kohta, kui reeglid neile enam ei sobi. Selle tulemusel näeme ettevõtete turuosa pärast konkureerivate ettevõtete asemel üha enam riike , kes konkureerivad omavahel maksuseaduste alal, et meelitada investeeringuid, mille tulemuseks on ettevõtte tulumaksu võidujooks .

See maksudest kõrvalehoidmine võib olla seaduslik (nn maksudest kõrvalehoidumine) või ebaseaduslik (nn maksudest kõrvalehoidumine). Kas arvate, et miski, mis on seaduslik, on alati eetiline või moraalne? Šokeerival kombel läheb selline maksudest kõrvalehoidmine arengumaadele rohkem maksma, kui nad abi saavad. Ettevõtte tulumaks on neis riikides olulisem kui globaalse põhjaosa riigid, sest globaalses lõunas ei teeni suur osa elanikkonnast maksude teenimiseks piisavalt raha. Kui rahvusvahelised korporatsioonid (MNC) maksaksid nendes riikides oma õiglase osa maksudest, võib see oluliselt muutuda.

Siiski on mõned lahendused , mis elluviimisel muudaksid oluliselt ja aitaksid leevendada ülemaailmset vaesust, andes rahandusalase suveräänsuse tagasi arengumaadele. Üks lahendus on see, et maksuhaldurid üle kogu maailma jagavad automaatselt teavet selle kohta, mis on nende riikide pangakontodel teiste asjakohaste riikidega. See takistab ettevõtetel ja jõukatel eraisikutel oma raha peitmast maksuparadiisides, kus maksumäärad on väga madalad. Teine lahendus on paljastada ettevõtete eesotsas olev isik, kes ettevõtte omamisest tegelikult kasu saab. Paljud inimesed on üllatunud, kui saavad teada, et ettevõtted võivad tegelikult maksta inimestele selle eest, et nad oleksid oma ettevõtte avalik nägu, nii et tegelik omanik jääb varjatuks. Seda tuleb muuta ja tegelike kasusaajate (kes peavad olema inimesed!) nimed tuleb avalikustada. Järgmiseks tuleks paljude kombitsatega ettevõtteid (tütarettevõtteid) maksustada nii, nagu oleks tegemist ühe ettevõttega, mitte paljudega. Lõpuks peaks ülemaailmse maksuregulatsiooni eest vastutama ÜRO, mitte OECD. Seda seetõttu, et OECD on tegelikult pigem rikaste riikide klubi, samas kui ÜRO on ainus ülemaailmne institutsioon, kus valitsused osalevad võrdsetena. Kindlasti on see parim foorum, mille abil otsustada ebavõrdsuse vähendamise üleilmsete meetmete üle.