Lección Progress
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Objetivo de la sesión: Facilitar una visión de la naturaleza global de la fiscalidad y de cómo las empresas pueden explotar los desajustes y las lagunas de estas normas para trasladar los beneficios a jurisdicciones de baja tributación y, por tanto, obtener más beneficios.
Objetivo(s) de aprendizaje: Al final de la sesión, los alumnos –
- Tendrán conocimientos básicos sobre los paraísos fiscales
- Tener un conocimiento básico de los precios (erróneos) de transferencia
Tiempo necesario: 45 minutos
Tamaño del grupo: 24
Material necesario:
- Proyector (si es presencial)
- Pantalla/pared (si es presencial)
Metodología:
- Explique los objetivos de aprendizaje de la sesión.
- Pensar, hacer parejas, compartir: Pida al grupo que reflexione individualmente sobre lo que entiende por “paraíso fiscal”. A continuación, pídales que, en parejas, discutan lo que entienden.
- Facilite un debate, obteniendo algunas aportaciones del grupo, para conseguir una comprensión compartida de este término. Complete el debate cuando sea necesario.
- Comparta con el grupo la siguiente cita de Nicholas Shaxson en una hoja de rotafolio preparada previamente: “Para escapar de las normas que no te gustan, te llevas tu dinero a otra parte, al extranjero, a través de las fronteras”.
- Vea el vídeo “Precios de transferencia y paraísos fiscales” con el grupo https://www.khanacademy.org/economics-finance-domain/core-finance/taxes-topic/corporate-taxation/v/transfer-pricing-and-tax-havens
Preparación previa por parte del formador:
El formador debe ser capaz de explicar claramente qué es un paraíso fiscal y de explicar en términos sencillos cómo las empresas explotan las normas fiscales mundiales para trasladar los beneficios.
| 55Los precios de transferencia permiten a las empresas trasladar los beneficios de las jurisdicciones de alta imposición a las de baja imposición. Así, una corporación comercia con diferentes filiales en lugar de con empresas externas. Este desplazamiento artificial, cuando lo realizan las corporaciones multinacionales que producen hasta el 80% del comercio mundial, se traduce en menores impuestos. Esta política de precios de transferencia dio lugar a una investigación del Senado estadounidense sobre Apple Inc. El Senado descubrió que una entidad de Apple en Irlanda recibió 74.000 millones de dólares en ingresos globales entre 2009 y 2012, por los que Apple pagó un impuesto de menos del 2% a Irlanda. Otra entidad recibió 30.000 millones de dólares y no pagó nada. La Comisión Europea ha dicho que Irlanda dio a Apple beneficios fiscales indebidos y debe recuperar 13.000 millones de euros en impuestos no pagados.Esto fue apelado por Irlanda, y ésta ganó el caso. Las multinacionales pueden manipular los precios de transferencia de las transacciones entre estas filiales/subsidiarias para trasladar los beneficios de las jurisdicciones de alta a las de baja tributación. Por ejemplo, la filial de una empresa puede ser titular de una patente en un paraíso fiscal bajo y cobrar unos derechos de marca exorbitantes a las filiales de los países de alta tributación, maximizando así los beneficios en la jurisdicción de baja tributación. En teoría, los precios de transferencia están pensados para reflejar los precios de mercado que prevalecerían en las transacciones en condiciones de igualdad entre dos partes no relacionadas. Sin embargo, estos precios no suelen ser fáciles de establecer: intente valorar un widget único para un motor de avión que no se vende en el mercado abierto, o una patente de un medicamento. En la práctica, el valor suele ser el que dicen los contables de la empresa.56 |
