Ein Steuersubjekt

Steuerparadiese – wo liegt das Problem?
Steuern sind die Grundlage einer guten Regierung und ein Schlüssel für den Reichtum oder die Armut von Nationen. Doch vielerorts können sich große Unternehmen und reiche Einzelpersonen ihrer Verantwortung für die Zahlung fairer Steuern entziehen.  
Steuerparadiese bieten nicht nur niedrige oder gar keine Steuern, sondern noch etwas anderes. Sie bieten Personen oder Unternehmen die Möglichkeit, die Regeln, Gesetze und Vorschriften anderer Länder zu umgehen, wobei die Geheimhaltung ihr wichtigstes Instrument ist. 
Das Offshore-System ist ein blinder Fleck in der internationalen Wirtschaft – was erklärt, warum so wenige Menschen den Skandal der Steueroasen erkannt haben.  Dabei sind Steueroasen eine der Strukturen, die es ermöglichen, den ärmeren Ländern Milliarden von Dollar zu entziehen. 

Wie groß ist das Problem, und welcher Art ist es?
Die Offshore-Vermögenswerte, die sich einer effektiven Besteuerung entziehen, machen etwa ein Drittel des gesamten weltweiten Vermögens aus. Mehr als die Hälfte des gesamten Welthandels läuft über Steueroasen. Der Betrag, der den Entwicklungsländern durch Steueroasen entgeht, ist weitaus höher als die jährlichen Hilfsgelder.
Die Nutzung von Geheimhaltung und Steuerschlupflöchern zur Steuervermeidung findet nicht nur auf Inseln und in kleinen Staaten statt. Die größten Finanzzentren wie London und New York sowie Länder wie die Schweiz und Singapur bieten Geheimhaltung und andere besondere Vorteile, um ausländische Kapitalströme anzuziehen. Wenn korrupte Diktatoren und andere Eliten das Finanzvermögen ihrer Länder abziehen und in diese Finanzzentren verlagern, entziehen sie den Volkswirtschaften der Entwicklungsländer das einheimische Investitionskapital und ihren Regierungen die dringend benötigten Steuereinnahmen. Länder, die Steuereinnahmen verlieren, werden stärker von ausländischer Hilfe abhängig.  

Was haben die Steuerparadiese gemeinsam?
GeheimhaltungEröffnung von Bankkonten für NichtansässigeNiedriger oder gar kein KörperschaftssteuersatzKeine Offenlegung von Informationen an andere Länder

Wo sind sie zu finden?
Viele Orte auf der ganzen Welt gelten als Steuerparadiese, obwohl es keine Liste gibt, auf die sich alle einigen können. Laut dem Tax Justice Network sind die folgenden Steueroasen in der Reihenfolge, in der sie die Steuerhinterziehung erleichtern, aufgeführt (2021):²¹
Britische Jungferninseln (Britisches Überseeterritorium)Kaimaninseln (Britisches Überseeterritorium)Bermuda (Britisches Überseeterritorium)die Niederlandedie SchweizLuxemburgHongkongJersey (Britische Kronabhängigkeit)SingapurVereinigte Arabische EmirateIrlandBahamas

Falsche Transferpreisfestsetzungen 
Falsche Verrechnungspreise, auch als “Bilanzfälschung” bezeichnet, mögen auf den ersten Blick wie ein Thema erscheinen, das nur für Buchhalter oder Anwälte von Interesse ist. Es ist jedoch für jeden relevant, dem die Bekämpfung der weltweiten Armut und Ungleichheit am Herzen liegt. Es geht um die Art und Weise, in der Unternehmen, insbesondere multinationale Konzerne, Milliarden von Pfund an Gewinnen zwischen den Ländern verschieben, um ihre Steuerlast zu verringern oder sogar ganz zu umgehen.
Bei multinationalen Unternehmen funktioniert das System der Verrechnungspreise, wenn eine Tochtergesellschaft einer Muttergesellschaft etwas an eine andere Tochtergesellschaft in einem anderen Land verkauft – das kann alles sein, von Atomreaktoren bis zu Cornflakes. Es kann auch für den Verkauf von Dingen wie Managementdienstleistungen und Versicherungen gelten. Solange sich die Tochtergesellschaften desselben multinationalen Unternehmens gegenseitig einen fairen Marktpreis in Rechnung stellen – in Regulierungskreisen als “arm’s length”-Preis bekannt – sind solche Transaktionen völlig legal.

Wo liegt also das Problem? 
In der Praxis bedeuten Verrechnungspreise, dass eine Tochtergesellschaft eines Unternehmens einer anderen Tochtergesellschaft anderswo einen stark reduzierten oder überhöhten Preis für Waren und Dienstleistungen in Rechnung stellen kann, um ihre Steuerschuld zu minimieren. So werden Waren aus dem Land, in dem sie hergestellt wurden, exportiert und an ein Schwesterunternehmen zu Schleuderpreisen verkauft, wodurch die Gewinne niedrig gehalten werden – was bedeutet, dass auch die in diesem Land gezahlten Steuern niedrig sind. 
Das Unternehmen, das die Waren kauft, verkauft sie dann zu ihrem tatsächlichen Marktwert in einem Land weiter, in dem der Steuersatz viel niedriger ist. Diese Praxis ist in der Regel nicht möglich, wenn es ein Konkurrenzprodukt gibt, das einen Preisvergleich ermöglicht – z. B. Cornflakes eines anderen Herstellers -, aber sie funktioniert oft, wenn das Unternehmen ein einzigartiges Produkt hat, z. B. eine eigene Marke, die für die Steuerbehörden schwerer zu bewerten ist, oder in einigen Fällen, in denen es behauptet, dass das ursprüngliche Produkt im zweiten, niedriger besteuerten Land in irgendeiner Weise aufgewertet wurde.  
In anderen Fällen werden Waren aus wohlhabenden Ländern zu stark überhöhten Preisen an Entwicklungsländer verkauft, damit das Unternehmen als Käufer große Geldbeträge ins Ausland verschieben und gleichzeitig seine Steuerlast im Inland senken kann.
Die OECD hat globale Steuerreformen eingeführt, um den Missbrauch von Verrechnungspreisen zu bekämpfen (BEPS-Prozess). Viele Aktivisten sind jedoch besorgt, dass dieser Prozess nicht weit genug geht und dass die Entwicklungsländer nicht an der Ausarbeitung der Regeln beteiligt waren.
Da 60 Prozent des Welthandels heute innerhalb multinationaler Unternehmen und nicht mehr zwischen ihnen stattfindet, bezeichnete der Geschäftsmann und Autor Raymond Baker diese Praxis als “das hässlichste Kapitel der globalen Wirtschaftsgeschichte seit der Sklaverei”.