Lösungsgrundsätze
Im Zuge der zunehmenden wirtschaftlichen Globalisierung haben sich bestimmte Grundsätze herauskristallisiert, die das steuerliche Verhältnis zwischen Unternehmen und Nationalstaaten erklären und zu politischen Vorschlägen zur Verbesserung der Situation geführt haben. Das Prinzip der ökonomischen Loyalität2 “verlangt, dass jeder, der einen erheblichen Nutzen aus einer Wirtschaftsgemeinschaft zieht, Steuern an diese Gemeinschaft zahlt “. Dietsch bezeichnet dieses Prinzip als “Mitgliedschaftsprinzip”, da es bestimmt, in welchem Land oder welchen Ländern eine Einzelperson oder ein Unternehmen steuerpflichtig und damit “Mitglied” ist. Das Zugehörigkeitsprinzip besagt, dass “Einzelpersonen und Unternehmen in den Ländern als Mitglieder betrachtet werden [und Steuern zahlen], in denen sie von den öffentlichen Dienstleistungen und der Infrastruktur profitieren “. Das Prinzip der wirtschaftlichen Zugehörigkeit sollte, wenn man es logisch betrachtet, den Steuerwettbewerb ausschließen, da multinationale Unternehmen daran gehindert werden, ihre wirtschaftlichen Aktivitäten in einem Hochsteuerland durchzuführen und gleichzeitig ihre Gewinne in Niedrig- oder Nullsteuerländer oder “Steueroasen” zu verlagern. Wie wir jedoch gesehen haben, ist dies aufgrund von Diskrepanzen und Schlupflöchern in den Steuersystemen der einzelnen Länder nicht immer der Fall.
Der zweite Grundsatz ist das Prinzip der nationalen Vermietung. Da die Staaten von einem internationalistischen Standpunkt aus ein Recht auf die von ihnen kontrollierten produktiven Wirtschaftsfaktoren wie Kapital, natürliche und technologische Ressourcen haben, haben sie auch ein Recht darauf, von der produktiven Nutzung dieser Faktoren zu profitieren. Sie können dies tun, indem sie eine Miete erheben, mit anderen Worten, indem sie Einzelpersonen und multinationale Unternehmen besteuern, die durch die produktive Nutzung der Wirtschaftsfaktoren in ihrem Hoheitsgebiet Werte schaffen. Nach dieser Logik hindert die Gewinnverschiebung, z. B. durch falsche Transferpreise, die Staaten daran, den wirtschaftlichen Wert zu besteuern, der sich aus den Ressourcen ergibt, auf die sie Anspruch haben.
Schließlich gibt es einen Grundsatz, der besagt, dass Steuern dort gezahlt werden sollten, wo der Wert geschaffen wird. Es reicht jedoch nicht aus, zu sagen, dass die Tätigkeit dort besteuert wird, wo die Wertschöpfung erfolgt. Aufgrund der Natur globaler Wertschöpfungsketten ist die Verteilung der Wertschöpfung in den GVCs zu Ungunsten der Länder mit niedrigem Einkommen verzerrt, denn wenn multinationale Unternehmen dort besteuert werden, wo sie Werte schaffen, werden sie meist in den OECD-Ländern mit hohem Einkommen besteuert, wo die Produktion und nicht der Verkauf stattfindet. Länder mit niedrigem Einkommen, die im allgemeinen eine Wirtschaftstätigkeit mit geringer Wertschöpfung ausüben, erhalten dann, wenn überhaupt, nur einen kleinen Teil der Steuerbemessungsgrundlage, während OECD-Länder mit hohem Einkommen, die im Allgemeinen eine Wirtschaftstätigkeit mit hoher Wertschöpfung ausüben, einen großen Teil der Steuerbemessungsgrundlage erhalten.12
