Cíl: Studenti se stanou odborníky na daňové ráje a nesprávné oceňování transferů a vysvětlí svému partnerovi, co se dozvěděli.
Cíl(e) výuky:
● Daňové ráje
● Zkreslené oceňování transferů
Potřebný čas: 45 minut
Velikost skupiny: 24
Materiály:
● List Daňový ráj x počet dvojic v polovině skupiny
● List s chybným oceněním převodu x počet dvojic v polovině skupiny
Metodika:
- Vysvětlete cíle této aktivity.
- Začněte vysvětlením, že existuje řada způsobů, jak se společnosti mohou vyhnout placení daní nebo se mu vyhnout. Ve skutečnosti se placení co nejmenších daní bez ohledu na sociální důsledky stalo pro mnohé přijatelným způsobem podnikání. Prostřednictvím této aktivity účastníci prozkoumají některé praktiky a systémy, které umožňují vyhýbání se placení daní, jako je nesprávné oceňování obchodu a daňové ráje. Některé z nich jsou nezákonné, jiné jsou technicky legální, ale zahrnují využívání “mezer v zákoně”.
- Rozdělte celou skupinu na dvě poloviny a pojmenujte jednu polovinu A a druhou B.
- Řekněte každé skupině, aby se rozdělila do dvojic. Každé dvojici v A dejte níže uvedené “Daňové ráje” a v B “Chyby v ocenění převodu”.
- Na začátku si každý z dvojice v tichosti přečte celý text, aby pochopil jeho podstatu. Dejte na to dostatek času.
- Poté se střídají ve čtení a ústním shrnutí každého odstavce. Oba přečtou první odstavec. Poté jej jedna osoba shrne (aniž by se podívala do textu), zatímco druhá osoba zkontroluje správnost odstavce a nabídne nápovědu, která pomůže, pokud něco vynechá. Osoba, která kontroluje, by měla mít v ruce list.
- Poté přečtou další odstavec a vymění si role, dokud nedokončí celý text.
- Udělejte si krátkou přestávku a poté postup opakujte pro druhý pracovní list, přičemž skupina A a skupina B si listy vymění.
Daňové ráje – v čem je tedy problém?
Daně jsou základem dobré vlády a klíčem k bohatství či chudobě národů. Přesto na mnoha místech umožňují velkým společnostem a bohatým jednotlivcům uniknout svým povinnostem v souvislosti s placením spravedlivých daní.
Daňové ráje nenabízejí pouze nízké nebo nulové daně, ale něco širšího. Jde o to, že poskytují lidem nebo subjektům zázemí pro obcházení pravidel, zákonů a předpisů jiných jurisdikcí, přičemž jako hlavní nástroj využívají utajení.
Offshore systém je slepou skvrnou mezinárodní ekonomiky – což pomáhá vysvětlit, proč se tak málo lidí probudilo ke skandálu daňových rájů. Přesto jsou daňové ráje jednou ze struktur, které umožňují okrádat chudší země o miliardy dolarů.
Jak velký je to problém a jaká je jeho podstata?
Majetek držený v offshorech, mimo dosah účinného zdanění, se rovná přibližně třetině celkového světového majetku. Přes daňové ráje prochází více než polovina veškerého světového obchodu. Objem peněz, o které rozvojové země přicházejí kvůli daňovým rájům, je mnohem vyšší než roční toky pomoci.
Využívání utajení a daňových mezer k vyhýbání se daním se neděje pouze na ostrovech a v malých státech. Největší finanční centra, jako je Londýn a New York, a země jako Švýcarsko a Singapur nabízejí utajení a další zvláštní výhody, aby přilákaly toky zahraničního kapitálu. Vzhledem k tomu, že zkorumpovaní diktátoři a další elity zbavují své země finančních aktiv a přesouvají je do těchto finančních center, přicházejí ekonomiky rozvojových zemí o místní investiční kapitál a jejich vlády o zoufale potřebné daňové příjmy. Země, které přicházejí o daňové příjmy, se stávají závislejšími na zahraniční pomoci.
Co tedy mají daňové ráje společného?
● utajení
● Umožňují nerezidentům otevírat bankovní účty
● Nízká nebo žádná sazba daně z příjmů právnických osob
● Neposkytování informací ostatním zemím
Kde se nacházejí?
Za daňové ráje se považuje mnoho míst na světě, ačkoli neexistuje seznam, na kterém by se všichni shodli. Podle organizace Tax Justice Network jsou daňové ráje seřazeny podle toho, jak moc usnadňují vyhýbání se placení daní (2021):
Britské Panenské ostrovy (britské zámořské území)
● Kajmanské ostrovy (britské zámořské území)
● Bermudy (britské zámořské území)
● Nizozemsko
● Švýcarsko
● Lucembursko
● Hongkong
● Jersey (britské korunní závislé území)
● Singapur
● Spojené arabské emiráty
● Irsko
● Bahamy
Chybné ocenění převodu
Na první pohled se může zdát, že nesprávné oceňování převodů, označované také jako “vaření účetních knih”, je záležitostí, která zajímá pouze účetní nebo právníky. Je však důležitá pro každého, komu záleží na řešení globální chudoby a nerovnosti. Jde o způsob, jakým podniky, zejména nadnárodní korporace, přesouvají miliardy liber zisku mezi zeměmi, aby snížily své daňové povinnosti nebo se jim dokonce zcela vyhnuly.
U nadnárodních společností funguje systém zvaný převodní ceny, kdy dceřiná společnost mateřské společnosti prodává něco jiné dceřiné společnosti v jiné zemi – může to být cokoli od jaderných reaktorů po kukuřičné lupínky. Může se také vztahovat na prodej věcí, jako jsou manažerské služby a pojištění. Pokud si dceřiné společnosti téže nadnárodní společnosti navzájem účtují spravedlivou tržní cenu – v regulačních kruzích známou jako “tržní cena” – jsou takové transakce zcela legální.
V čem je tedy problém?
V praxi převodní ceny znamenají, že dceřiná společnost může účtovat jiné dceřiné společnosti výrazně nižší nebo nadsazenou sazbu za zboží a služby, aby minimalizovala svou daňovou povinnost. Zboží je tedy vyváženo a prodáváno sesterské společnosti za snížené ceny ze země, kde bylo vyrobeno, což udržuje nízké zisky – což znamená, že daň placená v této zemi je také nízká.
Společnost, která je kupuje, je pak prodává dál za skutečnou tržní hodnotu ze země, kde je daňová sazba mnohem nižší. Tento postup obvykle není možný, pokud existuje konkurenční výrobek, který by umožnil cenové srovnání – např. kukuřičné lupínky jiného výrobce -, ale často funguje, pokud má společnost jedinečný výrobek, např. vlastní ochrannou známku, kterou je pro finanční úřady obtížnější nezávisle ocenit, nebo v některých případech, kdy tvrdí, že původní výrobek měl v druhé zemi s nižšími daněmi nějakým způsobem přidanou hodnotu.
V jiných situacích se zboží z bohatých zemí prodává do rozvojových zemí za velmi nadsazené ceny, aby společnost, která je kupujícím, mohla přesunout velké množství peněz do zahraničí a zároveň snížit své daňové náklady doma.
OECD zavedla celosvětové daňové reformy k řešení zneužívání převodních cen nazvané proces BEPS. Mnozí aktivisté se však obávají, že nejde dostatečně daleko a že rozvojové země nebyly do tvorby pravidel zapojeny.
Vzhledem k tomu, že 60 % světového obchodu se nyní odehrává v rámci nadnárodních společností, nikoli mezi nimi, označil podnikatel a spisovatel Raymond Baker tuto praxi za “nejošklivější kapitolu globální ekonomické historie od dob otroctví”.
Další zdroje o daňové spravedlnosti:
| Knihy | Treasure Islands by Nicholas ShaxsonThe Triumph of Injustice: How the Rich Dodge Taxes and How to Make Them Pay (with Emmanuel Saez), WW Norton, October 2019. [Tax policy simulator]. [Slides]. [Data & Appendix].The Hidden Wealth of Nations, University of Chicago Press, 2015. Second edition updated and extended, 2017, Le Seuil. |
| Články | https://gabriel-zucman.eu/policy-debates/ |
| Vida | Financial Justice Ireland, ‘Tax Justice’ – search on YouTube |
| Podcasty | The Tax Cast Planet Money – Episode 390: We Set Up An Offshore Company In A Tax Haven https://www.npr.org/sections/money/2016/03/16/470722656/episode-390-we-set-up-an-offshore-company-in-a-tax-haven?t=1628768695927 |
| Weby | missingprofits.org taxjusticenetwork.netEurodadAfrodadLatindad |
| Myšlenkoví lídři (můžete je sledovat na Twitteru) | Gabriel ZucmanEmmanuael SaezJames S. HenryAnn Pettifor Grace Blakely |
